Determinan Tax Avoidance: Bukti Empiris pada Perusahaan Publik di Indonesia

Sumartono Sumartono; Indah Wahyu Tri Puspasari

doi:10.23887/jia.v6i1.29281

Authors

Sumartono Sumartono Universitas Yapis Papua http://orcid.org/0000-0001-8178-7818
Indah Wahyu Tri Puspasari Universitas Yapis Papua

DOI:

https://doi.org/10.23887/jia.v6i1.29281

Keywords:

audit committee, company size, executive character, leverage, profitability, tax avoidance

Abstract

This study aims to examine and analyze the variables that influence companies to undertake tax avoidance efforts, such as profitability, leverage, firm size, audit committee and executive character variables based on relevant empirical data. Research analysis on a sample of manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for the period 2014-2019 that supports our hypothesis. With the number of observations observed as many as 55 companies. The results showed that three variables had a significant positive effect, namely Leverage (DAR), Audit Committee (KA), and Executive Characteristics (KE), then one other variable had a significant negative effect, namely the Profitability (ROA) variable, while the last variable did not have a significant negative effect. the effect on tax avoidance is the variable company size (SIZE) on tax avoidance. This article adds to the study of the effect of profitability, leverage, firm size, audit committee, and executive characteristics on tax avoidance and has implications for corporate management and policy makers.

References

Afriyanti, S. A., Sugiarti, & Hariyanti, W. (2019). Pengaruh Karakter Eksekutif dan Dimensi Tata Kelola Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Islamic Finance and Accounting, 2(1), 1–13.

Anderson, R. C., & Reeb, D. M. (2003). Founding-Family Ownership and Firm Performance: Evidence from the S&P 500. The Journal of Finance, 58(3), 1301–1328. https://doi.org/10.1111/1540-6261.00567

Andriyanto, A. B., Wahyudi, S., & Demi, P. I. (2015). Analisis Pengaruh Profitabilitas, Firm Size, dan Sales Growth terhadap Nilai Perusahaan dengan Dividend Payout Ratio Sebagai Variabel Intervening (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Listing di BEI 2010-2013). Universitas Dipenogoro.

Barli, H. (2018). PENGARUH LEVERAGE DAN FIRM SIZE TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (Studi Empiris pada Perusahaan sektor Property, Real Estate dan Building Construction yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2013-2017). Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang, 6(2), 223–238.

Bhuiyan Mohammad Zahid Hossain. (2012). Tax Evasion and Avoidance Practices in Some Selected Corporate Firms of Bangladesh. World Journal of Sosial Sciences, 2(7), 150–156.

Blaufus, K., Hundsdoerfer, J., Jacob, M., & Sünwoldt, M. (2016). Does legality matter? The case of tax avoidance and evasion. Journal of Economic Behavior & Organization, 127, 182–206. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2016.04.002

Brigham, E. F., & Houston, J. F. (2019). Fundamentals of Financial Management 15 Edition (15th ed.). Cengage Learning.

Budiasih, Y., & Amani, A. (2019). Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Tax Avoidance Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan Dan Minuman Terdaftar DI BEI Tahun 2013-2017. Jurnal Penelitian Manajemen, 1(1), 74–85.

Butje, S., & Tjondro, E. (2014). Pengaruh Karakteristik Eksekutif dan Koneksi Politik Terhadap Tax Avoidance. Tax & Accounting Review, 4(2), 1–9.

Carolina, V., Maria, N., & Debbianita. (2014). Karakteristik Eksekutif Terhadap Tax Avoidance Dengan Leverage Sebagai Variabel Intervening. Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 18(3), 409–419.

Chen, S., Chen, X., Cheng, Q., & Shevlin, T. (2010). Are family firms more tax aggressive than non-family firms? Journal of Financial Economics, 95(1), 41–61. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2009.02.003

CNN Indonesia. (2016). DJP Bongkar Motif 2.000 Perusahaan yang Kemplang Pajak. CNN Indonesia.

Dewi, N. N. K., & Jati, I. K. (2014). Karakteristik Eksekutif. E-Jurnal Akuntansi Udayana, 6(2), 249–260.

Dewinta, I. A. R., & Setiawan, P. E. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14(3), 1584–1615.

Diantari, P. R., & Ulupui, I. A. (2016). Pengaruh Komite Audit, Proporsi Komisaris Independen, Dan Proporsi Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 16(1), 702–732.

Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan, Pub. L. No. 36 (2008).

Dogan, M. (2013). Does firm size affect the firm profitability? Evidence from Turkey. Research Journal of Finance and Accounting, 4(4), 53–60.

Dyreng, S. D., Hanlon, M., & Maydew, E. L. (2008). Long-Run Corporate Tax Avoidance. The Accounting Review, 83(1), 61–82. https://doi.org/10.2308/accr.2008.83.1.61

Dyreng, S. D., Hanlon, M., & Maydew, E. L. (2010). The Effects of Executives on Corporate Tax Avoidance. The Accounting Review, 85(4), 1163–1189. https://doi.org/10.2308/accr.2010.85.4.1163

Fitria, G. N. (2018). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Komisaris Independen, Karakter Eksekutif Dan Size Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Profita : Komunikasi Ilmiah Akuntansi Dan Perpajakan, 11(3), 438–451.

Ghozali, I., & Ratmono, D. (2017). Analisis Multivariat dan Ekonometrika (Teori, Konsep, dan Aplikasi dengan Eviews 10) (2nd ed.). Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Dipenogoro.

Hanafi, U., & Harto, P. (2014). Analisis Pengaruh Kompensasi Eksekutif, Kepemilikan Saham Eksekutif dan Preferensi Risiko Eksekutif Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan. Diponegoro Journal Of Accounting, 3(2), 1–11.

Handayani, R. (2018). Pengaruh Return on Assets (ROA), Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Perbankan yang Listing di BEI Periode Tahun 2012-2015. Jurnal Akuntansi Maranatha, 10(1), 72–84. https://doi.org/10.28932/jam.v10i1.930

Hanum, H. H., & Zulaika. (2013). Pengaruh Karakteristik Corporate Governance Terhadap Effective Tax Rate (Studi Empiris Pada Bumn Yang Terdaftar Di Bei 2009-2011). Diponegoro Journal Of Accounting, 2(2), 201–210.

Hasan, I., Hoi, C.-K. S., Wu, Q., & Zhang, H. (2017). Does Social Capital Matter in Corporate Decisions? Evidence from Corporate Tax Avoidance. Journal of Accounting Research, 55(3), 629–668. https://doi.org/10.1111/1475-679X.12159

Hidayat, W. W. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis (JRMB) Fakultas Ekonomi UNIAT, 3(1), 19–26. https://doi.org/10.36226/jrmb.v3i1.82

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 13, 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

Kay, J. (1980). The Anatomy Of Tax Avoidance. Proceeding of the 31st Symposium of the Colstor Research Society, 135–148.

Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2019). Informasi APBN Kita 2019.

Klein, A. (2002). Audit committee, board of director characteristics, and earnings management. Journal of Accounting and Economics, 33(3), 375–400. https://doi.org/10.1016/S0165-4101(02)00059-9

Lee, J. (2009). Does Size Matter in Firm Performance? Evidence from US Public Firms. International Journal of the Economics of Business, 16(2), 189–203. https://doi.org/10.1080/13571510902917400

Low, A. (2009). Managerial risk-taking behavior and equity-based compensation. Journal of Financial Economics, 92(3), 470–490. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2008.05.004

MacCrimmon, K. R., & Wehrung, D. A. (1990). Characteristics of Risk Taking Executives. Management Science, 36(4), 422–435. https://doi.org/10.1287/mnsc.36.4.422

Mangoting, Y. (1999). Tax Planning: Sebuah Pengantar Sebagai Alternatif Meminimalkan Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 1(1), 43–53.

Mulyani, S., Wijayanti, A., & Masitoh, E. (2018). Pengaruh Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance (Perusahaan Pertambangan yang terdaftar di BEI). Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis Airlangga, 3(1), 322–340. https://doi.org/10.31093/jraba.v3i1.91

Munawaroh, M., & Sari, S. P. (2019). Pengaruh Komite Audit, Proporsi Kepemilikan Institusional, Profitabilitas dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak. Seminar Nasional & Call For Paper Seminar Bisnis Magister Manajemen (SAMBIS-2019), 352–367.

Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 55 /POJK.04/2015 Tentang Pembentukan Dan Pedoman Pelaksanaan Kerja Komite Audit. (2015). POJK No. 55/POJK.04/2015 Pembentukan dan Pedoman Pelaksanaan Kerja Komite Audit. Jakarta. Pemerintah Indonesia, 1–14.

Peraturan Pemerintah Nomor 77 Tahun 2013, (2013).

Pitaloka, S., & Merkusiawati, N. K. L. A. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Komite Audit, dan Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 27, 1202. https://doi.org/10.24843/EJA.2019.v27.i02.p14

Prakosa, K. B. (2014). Pengaruh profitabilitas, kepemilikan keluarga dan corporate governance terhadap penghindaran pajak di Indonesia. Simposium Nasional Akuntansi XVII, 24–27.

Praptidewi, L., & Sukartha, I. (2016). Pengaruh Karakteristik Eksekutif Dan Kepemilikan Keluarga Pada Tax Avoidance Perusahaan. E-Jurnal Akuntansi, 17(1), 426–452.

Puspita, S. R., & Harto, P. (2014). Pengaruh Tata Kelola Terhadap Penghindaran Pajak. Diponegoro Journal of Accounting, 3(2), 1–13.

Putranti, T. M., Jati, W., & Tambunan, M. R. U. D. (2015). Studi Penghindaran Pajak - Kegiatan Jasa Perbankan di Indonesia. Https://Responsibank.Id/.

Putri, T. R. F. (2017). FAKTOR – FAKTOR YANG MEMPENGARUHI TAX AVOIDANCE PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PADA TAHUN 2011-2015. Universitas Negeri Semarang.

Putri, T. R. F., & Suryarini, T. (2017). Factors Affecting Tax Avoidance on Manufacturing Companies Listed on IDX. Accounting Analysis Journal, 6(3), 407–419.

Slemrod, J., & Yitzhaki, S. (2002). Tax Avoidance, Evasion, and Administration. In Journal of Public Economics (Vol. 3, Issue 2, pp. 1423–1470). https://doi.org/10.1016/S1573-4420(02)80026-X

Stiglitz, J. E. (1985). The General Theory Of Tax Avoidance. National Tax Journal, 38(3), 325–338.

Sulistiyanti, U., & Saputra, A. D. (2020). Determinants of tax avoidance: Evidence from Indonesian mining industry. Journal of Contemporary Accounting, 2(3), 165–174. https://doi.org/10.20885/jca.vol2.iss3.art5

Surbakti, T. A. V. (2012). Pengaruh Karakteristik Perusahaan Dan Reformasi Perpajakan Terhadap Penghindaran Pajak Di Perusahaan Industri Manufaktur Yang Terdaftar DI Bursa Efek Indonesia Tahun 2008-2010. Universitas Indonesia.

Susanti, C. M. (2018). Pengaruh Konservatisme, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Informasi Perpajakan, Akuntansi, Dan Keuangan Publik, 13(2), 181–198. https://doi.org/10.25105/jipak.v13i2.5021

Syuhada, A., Yusnaini, Y., & Meirawati, E. (2019). PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE DAN PROFITABILITAS TERHADAP TAX AVOIDANCE (STUDI EMPIRIS PADA SEKTOR PERTAMBANGAN YANG TERDAFTAR DI BEI). AKUNTABILITAS, 13(2), 127–140. https://doi.org/10.29259/ja.v13i2.9515

Tiala, F., Ratnawati, R., & Rokhman, M. T. N. (2019). Pengaruh Komite Audit, Return On Assets (ROA), Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Bisnis Terapan, 3(01), 9. https://doi.org/10.24123/jbt.v3i01.1980

Tirto.id. (2019). DJP Dalami Dugaan Penghindaran Pajak PT. Adaro Energy. Tirto.Id.

Undang-Undang No. 36 Tahun 2008. (n.d.). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan.

www.kontan.co.id. (2019). Tax Justice laporkan Bentoel lakukan penghindaran pajak, Indonesia rugi US$ 14 juta. Www.Kontan.Co.Id.